注册什么类型的公司“税”更优?-创业爸爸

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注册什么类型的公司“税”更优?

来源:创业爸爸 时间:2017-09-07 18:44:53浏览次数:13692次

最近很多创业朋友问创业爸爸小编关于公司注册的事。他们要注册一个互联网的企业,然后在注册的时候就考虑注册什么类型的公司,用谁来做股东,这个税可能比较划算一点?从这方面来讲呢,其实还真有些要注意的点。我们先说说股东,再说注册什么企业,来看一张表格,我们把所有的这个股东,分成五个大类。

有的创业者做科技创业的,他可能是国外本身有注册一个公司,注册完公司在国外做了一段以后,觉得如果这个技术放在国内的话呢,可能会更快地孵化出来,拿到资金可能也更容易,因此呢,他们会把国外的这个技术或者是国外的团队作为投资人投进来,这时候它的股东就是境外的法人。还有一类是什么呢?国外回来创业的时候他在国外已经拿了(外国)身份了,觉得说还是看好中国未来的发展和市场。那回到国内来创业,这时候他的身份是属于境外的自然人,所以第一个,属于境外的,就有两种身份,一是境外的企业,一种是境外的个人。另外还有两类是什么?都属于境内,一个是他自己本身已经有一个技术,有一个研发了,然后和别人又成立了一个新的公司,所以呢,他的这个新成立的公司的股东,是境内的企业。那么当然还有一个,自己就作为股东来成立一个新企业。所以,这就有了境内的法人和境内的个人。还有一类就是说注册一个合伙企业,合伙企业的合伙人一般也分为两类,一个是企业来做合伙人,一个是个人来做合伙人,所以基本上大家能看到,我们注册的类型。其它的类型现在注册的话呢也不太会有更多的,当然个人注册一个个人独资企业,个人独资企业在个人所得税和自然人的合伙人,在个人所得税政策上是一样的,所以我们把它并在一起,因此我跟学生说,你看我们总共现在呢,股东的身份五大类,注册的公司就两大类,一个是公司,一个是合伙企业。

那么从股东的角度上来讲,你从这个企业获得的收益,跟股东身份直接有关的,一个是分红,一个把被投资企业的股权转让掉,就这两类收益。那有人说不对呀,如果这个企业我是股东,我为投资的企业工作,在里头拿到工资呢?请注意,任何员工在公司里工作都能拿到工资的,这个不是股东所特有的,同时另外一个,把钱借给公司,公司要付利息的。所以,这并不是跟股东身份有关系的,如果你作为股东,你从公司里能拿到的钱,比如说:你不是股东你能拿到分红吗,肯定不行。你不是股东,这个股权转让了,那个钱会分给你吗?想都不用想。接下来,我们顺着分红跟大家分析一下,不同类型的企业,不同类型的股东实际上拿到分红的时候,税是不一样的。

第一个,境外的法人。股东是境外的法人,境外的企业,从国内的企业分红出去的时候呢,正常的我们企业所得税有一个叫对外分红的预提所得税,法定税率10%。当然境外的这个企业,得看注册的地方。得看它们这个地区或者是国家和我们是不是有签税收协定,因为这一类的境外法人受这个税收协定的限制。

税收协定,又称国际税收协定或国际税收条约。是指两个或两个以上主权国家,为了协调相互之间的税收管辖关系和处理有关税务问题,通过谈判缔结的书面协议。截止2016年11月,我国已对外正式签署102个避免双重征税协定,其中98个协定已生效。与此同时,内地还和香港地区、澳门地区分别签署了相关税收安排,大陆也与台湾地区签署了避免双重征税税收协议。比如,国内企业的上属投资公司母公司是香港(地区)公司,那么根据避免双重征税的税收安排,国内企业取得的分红,有可能就能按照5%征税。

如果你是境外的自然人,外籍个人你投资到这个国内来。投资公司以后,公司给你分红,目前免个人所得税。第三个,如果股东是境内的企业,也就是说母公司它是一个公司,那你分红分上去的时候,目前它肯定是交企业所得税,因为母公司是境内企业嘛,像这一类分红分出去的时候现在根据企业所得税法是免税。境内企业之间直接投资,取得的股息分红现在是免税的。所以两个免税都已经出现了。第四个,如果自己就直接就作为股东去注册一个公司的话,公司分红给你的时候按照个人所得税法,股息红利所得20%的个税。接下来第五种,如果是注册了合伙企业,取得分红的时候那就得分了,为什么呢?合伙企业自己是不交所得税的,所以我们给它一个俗称,叫所得税的税收透明体。

合伙企业所有的所得拿到以后,直接按照合伙人的份额拆分,分掉以后,看合伙人是企业的,交企业所得税。合伙人是自然人的,交个人所得税,那么在这里头,如果合伙人是企业,法人的合伙人,投资完了以后分红回去的时候请注意一点:它就不能参照前面那个企业作为母公司直接投进去,因为只有直接投资才可以,但是按照现在这个架构来说,是这个公司投了一个合伙企业,这个合伙企业再投到我这个朋友公司里的,对不起,像这一类架构的话,分红分回去的时候这个企业是需要交企业所得税,就是母公司这里头的法人合伙人是需要交企业所得税的,税率是多少呢?法定税率25%,如果是高新,很有可能是就是15%。这一类得根据你自己企业适用的企业所得税的税率。如果是自然人的话,从合伙企业取得的分红,也就是说,下面的被投资企业,分给了合伙企业,合伙企业再分给个人。成立一个合伙企业再去投资的话呢,拿到的这个钱,20%的个税。所以大家看一看,按照这个表,合伙企业,设立不同的公司,用不同的人来做股东,最后拿到分红的时候有的免税,有的要交25%,有的可能只要10%,有的还是20%,差异是不是比较大?所以(股东)身份的选择,对于你取得什么样的收益,实际上是在税收上最后的结果。

说完分红,如果这个企业说我准备把公司养得比较大,然后走资本市场,然后把它卖掉,那请注意一点,从公司获得的收益为股权转让所得,在这五类的身份当中,税负有点不一样。第一如果股东是境外的企业,转让境内公司的股权,一般来说,预提所得税10%,当然,也要看税收协定!税收协定在这一块的优惠相对来说不是特别得多,原则上10%,主要还得看母公司在哪里,跟我们避免双重征税的税收协定,所以搭架构是很重要的一件事。你把母公司放到哪里,实际上在税负上差异会非常大。如果说股东他是外籍身份的个人,他把中国公司的股权卖掉,个人所得税20%。财产转让所得,20%的个人所得税,这个是跑不掉的,而且境内谁买你的股权,它有代扣代缴业务。就是给你钱的时候,它要把你20%的个税扣掉,替你交到这个被转让股权的公司所在地的地方税务局。如果你是境内的公司,母公司说我把子公司的股权卖掉的,卖掉的时候,它肯定属于应税所得多少?正常企业,25%的所得税,如果是高新的,15%的企业所得税,这个肯定是跑不了的;还有一类,如果自己作为股东,注册了一个公司,那他注册好了以后呢,现在有PE和VC看中它了,准备想要来增资,那他就想说,要不这样子,你增资一部分到我公司里来,另外一部分我转让一点老股给你。因为前端的时候投入比较大嘛,于是等于是这个人家PE、VC外部的资金资本方进来的时候,他卖一点老股,别的公司这个再增资一点到这个它的公司里头,这种情况下,他把这个股份卖掉的时候,20%的个税,财产转让所得的税目,20%的个税。

如果碰到下面的合伙企业的话呢,又得分了,刚刚说了合伙企业是所得税的透明体,必须是分成法人合伙人和自然人合伙人。法人合伙人,你卖掉的时候,跟企业一样的,25%的企业所得税,就是25%,如果是高新的,是15%的企业所得税,这里要特别提醒一下,高新技术企业,你卖掉的一个公司的股权,比如说一下子获得了这个4000万的股权转让收入,那你这个股权转让的收入,肯定当年他要交企业所得税的,要并到企业正常的生产经营的收入当中,合在一起交所得税,但是这里头有一个很重要的问题,高新技术企业,在评价的时候,其中有一个指标,是说:每一年高新产品的销售收入或者是高新的服务收入必须达到总收入的60%。假设你今年高新产品的销售收入和服务收入5500万,现在卖一个公司的股权卖掉4000万,那你算一算,分母是5500加4000,而分子是5500,算一算到不到60%?如果不到60%的话,你的高新技术企业的资格可能会面临着被取消。所以,企业在转让股权的时候,它会拿到一笔股权转让的收入,但就要考虑这个收入是不是会对于企业收入的结构带来一些巨大的改变?企业的财务数据的变化会不会对于企业享受优惠政策有不利的影响?这一点要提醒一下。

接下来,还有如果合伙企业的合伙人是自然人的,你把股权转让掉了,正常情况下,自然人的合伙人缴纳个人所得税的时候。他是按照个体工商户的五级超额累进税率,也就是5%到35%五级超额累进税率计算个人所得税的。

目前用合伙人身份对外投资很流行,特别是一些专门做投资的基金。但合伙企业在取得投资所得上,并未比其它股东身份更节税。由于合伙企业是所得税的税收透明体,因此在取得所得后,合伙企业并不缴纳所得税,而是穿透至其合伙人,由合伙人按其份额或按照合伙协议的约定来折算,比照税率缴纳所得税。法人合伙人缴纳企业所得税,自然人合伙人缴纳个人所得税。同样是做股东,法人直接对外投资还是成为合伙企业的合伙人后再对外投资,两者缴纳的税是不同的:直接对外投资取得的分红是免税的,而通过合伙企业对外投资取得的分红却需要缴纳25%的企业所得税。而对于转让被投资企业股权取得的所得,股东是法人企业则需缴纳25%的企业所得税,而自然人合伙人取得的股权转让所得,需并入企业的总收入,按其合伙份额及五级超额累进税率计算。

创业爸爸创业总结语录:一个公司缴什么类型的所得税是由它注册时的组织架构决定的。需要注意的是,企业的注册类型只影响所得税,而不影响流转税。流转税取决于企业具体做什么业务,与公司的注册类型无关。

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